Рішення 52-ї сесії 8 скликання від 14.02.2025 року №1366 "Про надання пільг зі сплати податків та зборів фізичним особам-підприємцям, які проходять військову службу"
Рішення 52-ї сесії 8 скликання від 14.02.2025 року №1366 "Про надання пільг зі сплати податків та зборів фізичним особам-підприємцям, які проходять військову службу"УКРАЇНА
СТАРОСІЛЕЦЬКА СІЛЬСЬКА РАДА
ЖИТОМИРСЬКОГО РАЙОНУ ЖИТОМИРСЬКОЇ ОБЛАСТІ
РІШЕННЯ
п’ятдесят другої сесії восьмого скликання
від 14.02.2025 року № 1366
Про надання пільг зі сплати податків
та зборів фізичним особам – підприємцям,
які проходять військову службу
Відповідно до пункту 25 підрозділу 10 розділу 20 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями) (далі – ПКУ), керуючись пунктом 12.3 статті 12 ПКУ, пунктом 30.5 статті 30 ПКУ, підпунктом г) пункту 30.9 статті 30 ПКУ, підпунктом 266.4.2 пункту 266.4 статті 266 ПКУ, пунктом 284.1 статті 284 ПКУ, Законом України від 24.02.2022 року № 2102-ІХ «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану», частиною 3 статті 39 Закону України «Про військовий обов’язок та військову службу» від 25 березня 1992 року № 2232-ХІІ (із змінами та доповненнями), сільська рада
ВИРІШИЛА:
1. Надати пільги зі сплати податків та зборів на території Старосілецької сільської територіальної громади фізичним особам-підприємцям, які зареєстровані на території громади та призвані на строкову військову службу, військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період, або прийняті на військову службу за контрактом, у разі виникнення кризової ситуації, що загрожує національній безпеці, оголошення рішення про проведення мобілізації та (або) введення воєнного стану на строк до закінчення особливого періоду або до оголошення рішення про демобілізацію, у разі непровадження ними підприємницької діяльності у період проведення мобілізації.
2. Затвердити Порядок надання пільг зі сплати податків та зборів на території Старосілецької сільської територіальної громади (додається).
3. Контроль за виконанням рішення покласти на постійну комісію з питань фінансів, бюджету, планування соціально-економічного розвитку, комунальної власності, житлово-комунального господарства.
Сільський голова /підпис існує/ Олег КУЦАКІВСЬКИЙ
Додаток
до рішення 52 сесії 8 скликання
Старосілецької сільської ради
від 14.02.2025 року № 1366
Порядок
надання пільг зі сплати місцевих податків та зборів
на території Старосілецької сільської територіальної громади
Відповідно частини 3 статті 39 Закону України «Про військовий обов’язок та військову службу» від 25 березня 1992 року № 2232-ХІІ (із змінами та доповненнями), за громадянами України, які призвані на строкову військову службу, військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період, або прийняті на військову службу за контрактом, у разі виникнення кризової ситуації, що загрожує національній безпеці, оголошення рішення про проведення мобілізації та (або) введення воєнного стану на строк до закінчення особливого періоду або до оголошення рішення про демобілізацію, не припиняється державна реєстрація підприємницької діяльності фізичних осіб - підприємців. У разі непровадження ними підприємницької діяльності у період проведення мобілізації нарахування податків і зборів таким фізичним особам - підприємцям не здійснюється.
Порядок та підстави надання податкових пільг визначаються Податковим кодексом України (далі – ПКУ). Так, відповідно до пункту 30.1 статті 30 ПКУ, податкова пільга – передбачене податковим та митним законодавством звільнення платника податків від обов'язку щодо нарахування та сплати податку та збору, сплата ним податку та збору в меншому розмірі за наявності підстав, визначених пунктом 30.2 цієї статті. Підставами для надання податкових пільг є особливості, що характеризують певну групу платників податків, вид їх діяльності, об'єкт оподаткування або характер та суспільне значення здійснюваних ними витрат.
ПКУ визначено ряд пільг для платників податків, зокрема і зі сплати місцевих податків та зборів. Поряд з цим, органи місцевого самоврядування (далі – ОМС) мають право встановлювати додаткові пільги зі сплати місцевих податків та/або зборів. Таке право передбачено як нормами ПКУ, так і Законом України «Про місцеве самоврядування в Україні» (пункт 28 частини першої статті 26).
ОМС можуть надавати податкові пільги шляхом встановлення зниженої ставки податку та/або збору або ж звільнення від сплати податку та/або збору. Поряд з цим, ОМС варто звернути увагу, що відповідно до 30.5 ст. 30 ПКУ податкові пільги встановлюються відповідно до ПКУ та з урахуванням вимог законодавства України про захист економічної конкуренції.
Впродовж 2022-2024 років до ПКУ було внесено ряд змін, зокрема і щодо особливостей встановлення ОМС пільг зі сплати місцевих податків та зборів. Такі зміни були внесені Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо звільнення від сплати екологічного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно» (далі – Закон №3050) та Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо вдосконалення онлайн-комунікації з платниками податків та уточнення окремих положень законодавства» (далі – Закон №3603).
- Податок з доходів фізичних осіб
1.1. Самозайняті особи (фізичні особи - підприємці, особи, які провадять незалежну професійну діяльність), які мали або не мали найманих працівників, призвані на військову службу під час мобілізації або залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, під час особливого періоду, визначеного Законом України "Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію", на весь період їх військової служби звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з податку на доходи фізичних осіб відповідно до розділу IV ПКУ, звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з єдиного податку відповідно до глави 1 розділу XIV ПКУ, а також звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання звітності з військового збору у складі податкової звітності з податку на доходи фізичних осіб або єдиного податку відповідно до пункту 16-1 цього підрозділу.
1.2. Якщо самозайнята особа, призвана на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період, має найманих працівників і на строк своєї військової служби за призовом під час мобілізації, на особливий період, уповноважує іншу особу на виплату найманим працівникам заробітної плати та/або інших доходів, то обов’язок з нарахування та утримання податку на доходи фізичних осіб з таких виплат на строк військової служби самозайнятої особи несе ця уповноважена особа.
1.3. Податок на доходи фізичних осіб, що був нарахований та утриманий уповноваженою особою з таких виплат фізичним особам, сплачується до бюджету демобілізованою самозайнятою особою протягом 180 календарних днів з першого дня її демобілізації без нарахування штрафних і фінансових санкцій. При цьому демобілізована самозайнята особа у заяві, передбаченій у цьому пункті, зазначає дані про суми нарахованого та утриманого уповноваженою особою податку з найманих працівників протягом строку військової служби самозайнятої особи.
1.4. Звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання звітності з ПДФО ФОПи, які зараз мобілізовані до ЗСУ.
Податкова звітність про суми податку, нарахованого та утриманого протягом строку військової служби самозайнятої особи уповноваженою особою з найманих працівників та інших фізичних осіб, подається демобілізованою самозайнятою особою у порядку та строки, встановлені цим Кодексом, без нарахування штрафних і фінансових санкцій, передбачених цим Кодексом.
- Військовий збір
2.1. Звільнено самозайнятих осіб (фізичних осіб - підприємців, осіб, які провадять незалежну професійну діяльність), які призвані на військову службу під час мобілізації або залучені до виконання обов'язків щодо мобілізації від нарахування, сплати та подання звітності з військового збору на весь період їх військової служби.
2.2. Платники військового збору - ФОП - платники єдиного податку першої та другої груп, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації, мають право не сплачувати військовий збір за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію.
2.3. Платники військового збору - ФОП - платники єдиного податку першої та другої груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати військового збору протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, яка триває 30 і більше календарних днів, що підтверджується витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності.
2.4. Звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання звітності з військового збору ФОПи, які зараз мобілізовані до ЗСУ.
- Єдиний податок
Звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання звітності з єдиного податку ФОПи, які зараз мобілізовані до ЗСУ.
Не сплачувати єдиний податок можуть підприємці, які:
- мають чи не мають найманих працівників;
- були призвані на військову службу під час мобілізації або залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, під час особливого періоду.
- Єдиний соціальний внесок
Мобілізовані ФОП не сплачують Єдиний соціальний внесок за весь період військової служби. При цьому, за ними зберігається пенсійний стаж за умови отримання грошового забезпечення.
5. Плата за землю
Плата за землю – це обов’язковий платіж у складі податку на майно, що справляється у формі земельного податку або орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності (пп 14.1.147 п 14.1 ст. 14 ПКУ).
Відповідно до пункту 284.1. статті 284 ПКУ ОМС мають право встановлювати пільги щодо земельного податку, що сплачується на відповідній території. Ця норма діє для всіх ОМС, при цьому пільги мають встановлюватися з урахуванням пункту 30.2 статті 30 ПКУ. Тобто підставами для надання податкових пільг є особливості, що характеризують певну групу платників податків, вид їх діяльності, об'єкт оподаткування або характер та суспільне значення здійснюваних ними витрат.
Інформацію щодо податкових пільг по земельному податку ОМС надсилають до контролюючих органів в електронному вигляді у порядку та за формою, затвердженими КМУ (пп 12.3.3 п. 12.3 ст. 12 ПКУ).
6. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
Відповідно до підпункту 266.4.2 пункту 266.4 статті 266 ПКУ, ОМС встановлюють пільги з податку, що сплачується на відповідній території, з об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних або юридичних осіб, громадських об’єднань, благодійних організацій, релігійних організацій України, статути (положення) яких зареєстровані у встановленому законом порядку, та використовуються для забезпечення діяльності, передбаченої такими статутами (положеннями).
При цьому, пільги для фізичних осіб з податку з об’єктів житлової та нежитлової нерухомості, визначаються виходячи з їх майнового стану та рівня доходів та не застосовуються до:
- об’єкта/об’єктів оподаткування, якщо площа такого/таких об’єкта/об’єктів перевищує п’ятикратний розмір неоподатковуваної площі, встановленої підпунктом 266.4.1 пункту 266.4 статті 266 ПКУ;
- об’єкта/об’єктів оподаткування, що використовуються їх власниками з метою одержання доходів (здаються в оренду, лізинг, позичку, використовуються у підприємницькій діяльності).
Пільги з податку з об’єктів нежитлової нерухомості встановлюються залежно від майна, що є об’єктом оподаткування.
Інформацію щодо податкових пільг по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, ОМС надсилають до контролюючих органів в електронному вигляді у порядку та за формою, затвердженими КМУ (пп 12.3.3 п. 12.3 ст. 12 ПКУ).
В умовах воєнного стану, надано право ОМС встановлювати додаткові пільги щодо сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у частині об’єктів житлової/нежитлової нерухомості, у тому числі їх часток, які внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією рф проти України, зазнали незначних пошкоджень, придатні для проживання/використання за цільовим призначенням (відповідно) та підлягають відновленню шляхом поточного ремонту. Так, ОМС мають право:
- встановлювати ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, в розмірі, меншому за розмір податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, встановлений рішенням відповідного ОМС для певного типу об’єктів нерухомого майна, що сплачується на відповідній території;
- звільняти від сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.
Звільнення зі сплати місцевих податків та зборів діє на весь період їх військової служби. Але отримати його фактично можна буде вже після демобілізації.
Підставою для такого звільнення є:
- Заява фізичної особи – підприємця, самозайнятої особи (додаток 1 до Порядку).
- Копія військового квитка або копія іншого документа, виданого відповідним державним органом, із зазначенням даних про призов такої особи на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період, які подаються до органу доходів і зборів за місцем податкової реєстрації самозайнятої особи протягом 10 днів після її демобілізації.
- Якщо демобілізована фізична особа – підприємець, самозайнята особа перебуває на лікуванні (реабілітації) у зв’язку з виконанням обов’язків під час мобілізації, на особливий період, заява і копія військового квитка або копія іншого документа, виданого відповідним державним органом, подаються протягом 10 днів після закінчення її лікування (реабілітації).
- Акт обстеження Старосілецької сільської ради щодо нездійснення господарської діяльності вказаним ФОП або здачу земельної ділянки чи нерухомого майна в оренду (лізинг, позичку), з метою отримання прибутку його власником у період служби.
Додаток 1
Порядку надання пільг
зі сплати податків та зборів
затвердженого рішенням
52 сесії 8 скликання
від 14.02.2025 р. № 1366
ГУ ДПС у Житомирській області
від ____________________________
_______________________________
паспорт, серія, №, ким,коли виданий
_______________________________
_______________________________
№ІD картки_____________________
місце реєстрації __________________
________________________________
контактний телефон_______________
Заява
Я, _______________________, прошу надати пільгу по сплаті ________________
(ПІП) (назва податку)
__________________________________________________________________________________________________________________________________________
За період _______________________, у зв’язку з проходженням військової служби.
Додатки:
- копія військового квитка;
- довідка з військової частини про проходження служби;
- акт обстеження Старосілецької сільської ради щодо нездійснення господарської діяльності вказаним ФОП або здачу земельної ділянки чи нерухомого майна в оренду (лізинг, позичку), з метою отримання прибутку його власником у період служби.
Дата підпис
